Question

みずき

どうして有価証券利息から現金預金を引いた金額が、
投資有価証券になるのでしょうか。

例題9 満期保有目的の債券
その社債を発行したときの市場での
一般的な利子率のこと。
実効利子率
第5節 有価証券の期末評価
T
重要度 A
以下の資料に基づき、x1年度 (x1年4月1日~×2年3月31日) の財務諸表に計上される有価証券
利息及び投資有価証券の金額を答えなさい。
(1)x1年4月1日に社債 (額面100,000円) を95,000円で取得し、 満期保有目的の債券として保有し
原価と額面金額の差額は、金利の調整と認められるため、 償却原価法を適用する
ている。 当該社債は利率年3%、 利払年2回 (3月末、9月末)、 償還期間5年である。 なお、 取得
(2) 計算上、円未満の端数については四捨五入する。
問1 償却原価法を利息法で実施した場合 (実効利子率 年4.1%)
✓チェックする!!
第10章 有価証券
2 償却原価法を定額法で実施した場合
■解答解説 (単位:円)
問1 利息法
1. 期中仕訳
(1)x1年4月1日 (取得時)
(借) 投資有価証券
002-1
(2)x1年9月30日 (利払日)
(借) 現金預
金
投資有価証券
95,000
(貸)現 金預金
95,000
1,500 2 (貸)有価証券利息
4483
※1 有価証券利息: 95,000 (取得原価) × 4.1% (実効利子率)×6ヶ月(X1.4~X1.9)/12ヶ月 1,948
2 クーポン利息 100,000 (額面金額)×3% (クーポン利率)×6ヶ月 (X1.4~X1.9)/12ヶ月=1,500
※3 償却原価法: 448 (差額)
1,948 1
957
(3)x2年3月31日 (利払日)
(借) 現金 預金
1,500 2
(貸) 有価証券利息
1,957 1
投資有価証券
4573
※1
有価証券利息 95,000 (取得原価) +448 (償却額) | x 4.1% (実効利子率)×6ヶ月(X1.10~X2.3) 12ヶ月=1,957
※2 クーポン利息 100,000 (額面金額)×3% (クーポン利率)×6ヶ月(X1.10~X2.3) / 12ヶ月=1,500
※3 償却原価法: 457 (差額)
前T/B
投資有価証券
95,905 有価証券利息
3,905
後T/B
投資有価証券
95,905 有価証券利息
3,905
2. 決算整理仕訳
仕訳なし

日商簿記1級

Answer 1

あがさ

思考の仕方が全く違う。クーポン利息の受取は現金/有証利、満保債券の債券価格と額面の金利調整差額の配分が投資有価証券/有証利、になってるにすぎない。有証利視点から考えないように